年終發下來，帳戶進來的數字通常比公告的少 —— 因為年終會被扣兩筆性質完全不同的錢：一筆是財政部的所得稅預扣，一筆是健保署的二代健保補充保費。這兩者的門檻、費率、計算基礎都不一樣，很多人（包括不少 HR）會把它們混在一起算。這篇用 2026 年（115 年度）的實際門檻拆開講。
兩筆錢，兩套規則
| 所得稅預扣 | 二代健保補充保費 | |
|---|---|---|
| 主管機關 | 財政部 | 衛福部健保署 |
| 費率 | 居住者 5% | 2.11% |
| 門檻 | 單次給付達 90,501 元 | 全年累計獎金超過當月投保金額 × 4 |
| 看的範圍 | 單次給付金額 | 同一投保單位當年度累計 |
| 是不是最終稅負 | 否，年度結算多退少補 | 是，就源扣繳即完成 |
最關鍵的差別在最後兩列：所得稅看單次、補充保費看全年累計；而且所得稅只是先扣一部分，補充保費扣完就結束了。
第一筆：所得稅 5% 預扣
年終獎金在稅法上屬於「非每月給付之薪資」，扣繳方式和每月薪水不同。
依各類所得扣繳率標準與薪資所得扣繳辦法，居住者（在台居留滿 183 天）的計算方式是：
- 單次給付未達 2026 年度起扣標準 90,501 元 → 免扣繳
- 單次給付達到 90,501 元 → 按給付額 5% 扣繳
非居住者則按 18% 扣繳；但全月薪資給付總額在最低工資 1.5 倍（2026 年為 29,500 × 1.5 ＝ 44,250 元）以下時，適用 6%。
重要：5% 是預扣，不是最終稅負。年終仍須併入當年度綜合所得總額結算申報。如果你的邊際稅率是 12% 或 20%，報稅時要把差額補上；反之則可能退稅。
第二筆：二代健保補充保費的 4 倍門檻
補充保費的規則寫在全民健康保險法第 31 條與扣取及繳納補充保險費辦法。獎金的部分是這樣算的：
第 1 步：算門檻。 門檻 ＝ 當月投保金額 × 4。注意是「投保金額」不是實際月薪 —— 投保金額有級距、也有 313,000 元的上限。
第 2 步：算累計超過額。 把同一投保單位當年度累計發過的獎金（含本次）加總，超過門檻的部分才要課費。
第 3 步：算費基。 費基取「本次給付金額」與「累計超過門檻的部分」兩者中較小者。這一步最容易算錯 —— 不是直接拿超過額去乘。
第 4 步：乘費率。 費基 × 2.11%。單次給付逾 1,000 萬元的部分免計。
三組實例試算
實例一：月薪 40,000、年終 100,000 —— 兩筆都免
- 投保金額 40,100 元 → 門檻 ＝ 40,100 × 4 ＝ 160,400 元
- 全年累計獎金 100,000 元 < 160,400 → 補充保費 0 元
- 單次 100,000 元 ≥ 90,501 元 → 所得稅預扣 ＝ 100,000 × 5% ＝ 5,000 元
- 實拿 95,000 元
實例二：月薪 70,000、年終 200,000 —— 兩筆都要扣
- 投保金額 45,800 元（健保級距）→ 門檻 ＝ 45,800 × 4 ＝ 183,200 元
- 全年累計 200,000 元，超過門檻 16,800 元
- 費基 ＝ min(200,000, 16,800) ＝ 16,800 → 補充保費 ＝ 16,800 × 2.11% ＝ 354 元
- 所得稅預扣 ＝ 200,000 × 5% ＝ 10,000 元
- 實拿 189,646 元
實例三：月薪 29,500、年終 60,000 —— 兩筆都免
- 投保金額 29,500 元 → 門檻 ＝ 118,000 元，60,000 < 118,000 → 補充保費 0 元
- 單次 60,000 元 < 90,501 元 → 所得稅預扣 0 元
- 實拿 60,000 元
想算自己的數字？年終獎金扣稅計算機輸入獎金金額與投保金額，兩筆一起算出實拿。
HR 最常犯的四個錯
錯誤一：拿實際月薪算 4 倍門檻。 門檻是「投保金額 × 4」。月薪 70,000 的人投保金額是 45,800（勞保上限）或依健保級距 72,800 —— 補充保費看的是健保投保金額。用錯基數，門檻會整個跑掉。
錯誤二：費基直接用超過額，忘了取小值。 實例二中，如果公司之前已發過獎金、本次只發 10,000 元，那費基就是 min(10,000, 超過額) ＝ 10,000，不是超過額全部。
錯誤三：以為分次發可以避開。 4 倍門檻看的是當年度累計。分兩次發只是換一個時點開始扣，全年該扣的一毛不少。
錯誤四：忘了績效獎金、三節獎金也要累計。 累計的範圍是同一投保單位發給的獎金類給付，不是只有「年終」這兩個字的那一筆。端午、中秋、績效獎金都要一起累計。
補充保費的完整六類所得規則，可以看二代健保補充保費完整指南。
老闆的角度：發年終前要準備的三件事
1. 先確認每個人的健保投保金額是不是正確的。 門檻是用投保金額算的，如果員工調薪後沒申報調整，門檻會用舊的（偏低）金額算，扣費就會錯。8 月底與 2 月底是法定申報期限，細節見勞健保級距怎麼看。
2. 把當年度已發的獎金累計數整理出來。 沒有這個數字就無法正確判斷 4 倍門檻。這正是把獎金發放紀錄留在系統裡（而不是散在各個 Excel）的價值。
3. 事先告知員工實拿金額。 「公告 20 萬，入帳 18 萬 9」如果沒有事前說明，會變成年後最常見的爭議。薪資單上把兩筆扣款分別列出來，比事後解釋省事得多。
依勞基法第 23 條，雇主本來就應提供工資各項目計算方式明細。年終獎金的兩筆扣款理當一併列示。
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相關試算工具
- 年終獎金扣稅計算機：5% 預扣與 2.11% 補充保費一次算
- 實領薪資試算：把年終併入後的年度稅負一起看
- 2026 勞健保級距對照表：查健保投保金額，確認 4 倍門檻的基數